Die Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) ist eine der einfachsten Formen der Besteuerung für ein polnisches Einzelunternehmen (JDG) — die Steuer wird auf die Einnahmen erhoben, ohne Abzug von Betriebsausgaben. Im Jahr 2026 ändert sich die Einnahmengrenze, die zur Nutzung dieser Besteuerungsform berechtigt, und ab Januar tritt zudem eine neue Pflicht in Kraft: die Einnahmenerfassung muss ausschließlich elektronisch geführt werden. Wir zeigen, was sich genau ändert und worauf zu achten ist.
Wer die Pauschalsteuer nutzen kann und welche Grenze 2026 gilt
Die Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen können natürliche Personen mit einem Einzelunternehmen, Gesellschafter von Zivil- und offenen Handelsgesellschaften natürlicher Personen sowie geerbte Unternehmen (przedsiębiorstwo w spadku) nutzen, sofern die Einnahmen des Vorjahres den Gegenwert von 2.000.000 Euro nicht überschritten haben. Die Grenze wird zum durchschnittlichen Euro-Kurs der polnischen Nationalbank (NBP) vom ersten Werktag des Oktobers des Vorjahres in Złoty umgerechnet. Der Kurs vom 1. Oktober 2025 betrug 4,2586 PLN, sodass die Einnahmengrenze für die Pauschalsteuer im Jahr 2026 8.517.200 PLN beträgt.
Eine separate, niedrigere Grenze gilt für die quartalsweise Abrechnung der Pauschalsteuer. Sie können Steuerpflichtige nutzen, deren Einnahmen im Vorjahr 200.000 Euro nicht überschritten haben (2026 — 851.720 PLN), sowie Personen, die ihre mit der Pauschalsteuer besteuerte Tätigkeit gerade erst aufnehmen. Die Wahl der quartalsweisen Abrechnung wird erst in der Jahressteuererklärung PIT-28 für das Jahr angegeben, in dem sie genutzt wurde.
Steuersätze der Pauschalsteuer — von 2 % bis 17 %
Die Höhe des Steuersatzes hängt von der Art der ausgeübten Tätigkeit ab und liegt zwischen 2 % und 17 %. Der höchste Satz, 17 %, gilt für persönlich ausgeübte freie Berufe. Der Satz von 15 % betrifft u. a. Großhandelsvermittlungsdienste und Werbedienstleistungen, 14 % — Gesundheitsdienstleistungen sowie Architektur- und Ingenieurleistungen, und 12 % — bestimmte Software-Dienstleistungen. Der Großteil der Dienstleistungstätigkeiten unterliegt dem Satz von 8,5 %, wobei bei Einnahmen aus privater Vermietung und bestimmten Beherbergungsdienstleistungen der Überschuss über 100.000 PLN mit 12,5 % besteuert wird. Gastronomietätigkeit (außer Verkauf hochprozentigen Alkohols) und Handelstätigkeit unterliegen dem Satz von 3 %, während Einnahmen aus Fertigungstätigkeit, Bauleistungen oder Gütertransport mit 5,5 % besteuert werden. Der niedrigste Satz, 2 %, gilt für den Verkauf nicht industriell verarbeiteter pflanzlicher und tierischer Erzeugnisse aus eigenem Anbau oder eigener Zucht.
Wer im Rahmen einer Tätigkeit Einnahmen erzielt, die unterschiedlichen Steuersätzen unterliegen, muss eine Erfassung führen, die eine eindeutige Zuordnung der Einnahmen zum jeweiligen Satz ermöglicht. Lässt sich dies nicht feststellen, wendet das Finanzamt den Satz von 8,5 % an — es sei denn, für die betreffende Tätigkeit gilt ein höherer Satz, dann wird dieser angewendet. Bei vollständigem Fehlen der Erfassung oder einer Führung, die sie als Beweismittel untauglich macht, droht eine Sanktion: das Fünffache des geschuldeten Satzes, jedoch höchstens 75 % der Einnahmen.
Wie und wann die Pauschalsteuer gezahlt wird
Die Pauschalsteuer wird selbst berechnet und ohne Aufforderung des Finanzamts eingezahlt. Bei monatlicher Abrechnung endet die Zahlungsfrist am 20. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, für den die Steuer gezahlt wird, für Dezember am 20. Januar des Folgejahres. Bei quartalsweiser Abrechnung erfolgt die Zahlung bis zum 20. Tag des Monats nach Quartalsende, die Steuer für das letzte Quartal des Jahres wird bis zur Frist für die Abgabe der Jahressteuererklärung eingezahlt. Die Zahlungen erfolgen auf das individuelle Steuer-Mikrokonto.
Die Jahresabrechnung erfolgt auf dem Formular PIT-28 (bzw. PIT-28S bei einem geerbten Unternehmen) im Zeitraum vom 15. Februar bis 30. April des auf das Steuerjahr folgenden Jahres.
Was von den Einnahmen abgezogen werden kann
Die Pauschalsteuer erlaubt keinen Abzug von Betriebsausgaben von der Bemessungsgrundlage, doch der Katalog zulässiger Abzüge von den Einnahmen ist keineswegs kurz. Dazu gehören u. a.: 50 % der im jeweiligen Jahr gezahlten Krankenversicherungsbeiträge (składka zdrowotna), Sozialversicherungsbeiträge (sofern nicht anderweitig abgezogen), Einzahlungen auf das individuelle Altersvorsorgekonto (IKZE), Internetausgaben bis 760 PLN jährlich, Spenden für gemeinnützige Zwecke und Berufsbildung, die Denkmalschutzvergünstigung, die Rehabilitationsvergünstigung, die Blutspendevergünstigung sowie Ausgaben für energetische Sanierung. Bei gleichzeitiger Anwendung mehrerer Steuersätze erfolgen die Abzüge proportional zum Anteil der jeweiligen Einnahmen an den Gesamteinnahmen.
Neu 2026 — verpflichtende elektronische Erfassung und JPK_EWP
Ab dem 1. Januar 2026 ändern sich die Regeln für die Führung der Einnahmenerfassung — gemäß der Verordnung des Finanz- und Wirtschaftsministers vom 17. September 2025 über die Führung der Einnahmenerfassung sowie des Verzeichnisses der Anlagegüter und immateriellen Vermögenswerte muss die Erfassung ausschließlich elektronisch geführt werden, mittels Computerprogrammen, die eine Datei im XML-Format erzeugen. Die neue Struktur der Datei JPK_EWP enthält deutlich mehr Daten als bisher, darunter die Identifikation der Geschäftspartner sowie die im landesweiten E-Rechnungssystem (KSeF) vergebenen Rechnungsnummern.
Die Pflicht tritt stufenweise in Kraft. Ab dem 1. Januar 2026 betrifft sie aktive Mehrwertsteuerpflichtige mit monatlicher Abrechnung (zur JPK_V7M verpflichtet), die die Erfassung bereits ab diesem Datum elektronisch führen und die Datei JPK_EWP für 2026 bis zum 30. April 2027 ohne Aufforderung an das Finanzamt übermitteln. Ab dem 1. Januar 2027 gilt die Pflicht auch für die übrigen Steuerpflichtigen — mit quartalsweiser Mehrwertsteuerabrechnung sowie von der Mehrwertsteuer befreite Unternehmer.
Wer die Pauschalsteuer nicht wählen kann
Die Pauschalsteuer steht u. a. nicht offen für Betreiber von Apotheken, Wechselstuben oder Handel mit Kfz-Teilen und -Zubehör sowie für Hersteller verbrauchsteuerpflichtiger Waren (außer Strom aus erneuerbaren Energiequellen). Ausgeschlossen sind auch Steuerpflichtige, die im selben Jahr die Steuerkarte (karta podatkowa) zahlen, sowie solche, die im Rahmen einer neuen Tätigkeit für ihren aktuellen oder ehemaligen Arbeitgeber dieselben Leistungen erbringen würden wie zuvor im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses. Die Wahl der Pauschalsteuer wird durch eine schriftliche Erklärung beim zuständigen Finanzamt bis zum 20. Tag des Monats gemeldet, der auf den Monat der ersten Einnahme des Jahres folgt (bzw. bis Jahresende, wenn die erste Einnahme im Dezember erzielt wurde); die getroffene Wahl gilt auch für die Folgejahre, ohne dass jährlich eine neue Erklärung abgegeben werden muss.