Für viele Einzelunternehmen ist der Pkw einer der größten Ausgabenposten, und die Art seiner Abrechnung wirkt sich unmittelbar auf die Steuerhöhe aus. Zum 1. Januar 2026 haben sich die Regeln für die Absetzung von Personenkraftwagen geändert — entscheidend ist nun der CO2-Ausstoß. Wir erklären, welche Grenzen jetzt bei Kauf und Leasing gelten, was mit früher eingebrachten Fahrzeugen geschieht und wie Betriebskosten und Umsatzsteuer abgerechnet werden.
Neue Abschreibungsgrenzen ab 2026
Ein Pkw, der zum Anlagevermögen gehört, wird linear mit 20% pro Jahr, also über fünf Jahre, abgeschrieben. Allerdings lässt sich nicht der gesamte Fahrzeugwert als Kosten ansetzen — es gilt eine Obergrenze. Bis Ende 2025 betrug sie 150 000 PLN für Verbrenner und 225 000 PLN für Elektrofahrzeuge. Ab 2026 hängt die Grenze von den Abgasemissionen ab und gliedert sich in drei Stufen: 225 000 PLN für Elektro- und Wasserstofffahrzeuge, 150 000 PLN für Fahrzeuge, deren CO2-Emission des Verbrennungsmotors weniger als 50 g pro Kilometer beträgt, und 100 000 PLN, wenn die Emission 50 g pro Kilometer oder mehr beträgt.
In der Praxis erfüllen die Schwelle von unter 50 g CO2/km fast ausschließlich Elektrofahrzeuge und ein Teil der Plug-in-Hybride. Das bedeutet, dass ein typischer neuer Verbrenner oder klassischer Hybrid unter die niedrigste Grenze von 100 000 PLN fällt. Grundlage der Änderungen ist ein bereits 2021 im Rahmen des Pakets Polski Ład verabschiedetes Gesetz; das Finanzministerium hat bestätigt, keine Novelle zu planen.
Vor 2026 eingebrachte Fahrzeuge
Wenn Sie ein Fahrzeug gekauft und bis Ende 2025 in das Anlagevermögensverzeichnis aufgenommen haben, rechnen Sie es nach den bisherigen Regeln ab — die höhere Grenze von 150 000 PLN bleibt bis zum Ende der Abschreibung bestehen. Für Unternehmer, die keinen Flottenwechsel planen, ändert sich also praktisch nichts. Das Finanzministerium hat jedoch klargestellt, dass die tatsächliche Aufnahme in das Anlagevermögen (Ingebrauchnahme) zählt und nicht die bloße Fahrzeugzulassung oder das Datum des Vertragsabschlusses.
Leasing und Miete — die niedrigere Grenze gilt auch für ältere Verträge
Anders verhält es sich beim Operating-Leasing, bei Miete und Pacht. Ein auf Basis eines solchen Vertrags genutztes Fahrzeug gelangt nicht in das Anlagevermögen des Unternehmers, weshalb ab 2026 die neuen, niedrigeren Grenzen gelten — selbst wenn der Vertrag früher geschlossen wurde. Das Datum des Leasingvertrags ist unerheblich: Erfüllt das Fahrzeug die Emissionsnormen nicht, setzen Sie 2026 nur den auf 100 000 PLN statt 150 000 PLN begrenzten Wert als Kosten an.
Zu beachten ist, dass die Grenze nur den Kapitalanteil der Leasingrate betrifft (der den Fahrzeugwert abbildet). Der Zinsanteil der Rate sowie die laufenden Nutzungskosten lassen sich ohne diese Beschränkung nach allgemeinen Regeln als Kosten ansetzen.
Betriebskosten und Vorsteuerabzug
Unabhängig von den Abschreibungsgrenzen gelten gesonderte Regeln für Betriebskosten — Kraftstoff, Service, Versicherung, Teile oder Gebühren. Nutzen Sie den Firmenwagen gemischt (geschäftlich und privat), setzen Sie 75% dieser Ausgaben als Kosten an. Volle 100% der Betriebskosten rechnen Sie nur ab, wenn das Fahrzeug ausschließlich dem Geschäft dient, was ein Fahrtenbuch und die Anmeldung des Fahrzeugs mit dem Formular VAT-26 erfordert.
Analoge Regeln gelten für die Umsatzsteuer. Ein aktiver Umsatzsteuerpflichtiger zieht 50% der Steuer aus Kauf oder Leasingrate ab, wenn das Fahrzeug auch privat genutzt wird. Volle 100% stehen nur bei ausschließlich geschäftlicher Nutzung und Erfüllung der Formvorschriften (Fahrtenbuch, VAT-26) zu. Die Regeln für den Vorsteuerabzug bei Pkw bleiben mindestens bis Ende 2028 unverändert. Der nicht abgezogene Teil der Umsatzsteuer verfällt nicht — beim Kauf erhöht er den Anschaffungswert des Fahrzeugs und wird über die Abschreibung berücksichtigt, beim Leasing erhöht er die abzugsfähigen Kosten.
Privatfahrzeug in der Geschäftstätigkeit
Wenn Sie das Fahrzeug nicht in die Firma einbringen, sondern lediglich Ihren Privatwagen geschäftlich nutzen, setzen Sie nur 20% der mit Nutzung und Betrieb verbundenen Ausgaben als Kosten an. Diese Lösung ist mitunter einfach, bei intensiver Fahrzeugnutzung aber meist weniger vorteilhaft als die Einbringung des Fahrzeugs in die Firma. Die Wahl der richtigen Variante sollte individuell durchgerechnet werden — unter Berücksichtigung von Fahrzeugwert, Emission und geplanter Laufleistung.