Viele Unternehmer, die ein Einzelunternehmen führen, dürfen rechtmäßig keine Umsatzsteuer (VAT) berechnen, indem sie die sogenannte subjektive Befreiung (zwolnienie podmiotowe) in Anspruch nehmen. Seit dem 1. Januar 2026 hat sich der für dieses Recht maßgebliche Schwellenwert geändert — die jährliche Umsatzgrenze stieg von 200 000 PLN auf 240 000 PLN. Das ist eine wesentliche Änderung für kleine Firmen, die bisher an der Grenze zur Pflichtregistrierung für die Umsatzsteuer balancierten. Im Folgenden erklären wir, worin die Befreiung besteht, wie die Grenze berechnet wird und worauf zu achten ist, um das Recht nicht durch Versehen zu verlieren.
Worin die subjektive Umsatzsteuerbefreiung besteht
Die subjektive Befreiung bedeutet, dass Sie grundsätzlich keine Umsatzsteuer auf Ihren Verkauf berechnen, nicht regelmäßig die JPK_VAT-Datei mit Erklärung einreichen und keine Vorsteuer aus Einkäufen abziehen. In der Praxis stellen Sie Rechnungen ohne Umsatzsteuerbetrag aus, und die laufende Buchhaltung der Firma ist einfacher. Die Befreiung steht aufgrund der Umsatzhöhe und nicht der Art der Tätigkeit zu — deshalb nennen wir sie subjektiv. Wichtig: Es ist ein Recht und keine Pflicht. Auch wenn Sie innerhalb der Grenze liegen, können Sie sich freiwillig als aktiver Umsatzsteuerzahler registrieren, wenn es vorteilhaft ist, etwa wenn die Firma viel investiert und die Vorsteuer aus Einkäufen abziehen möchte.
Neue Grenze von 240 000 PLN ab 2026
Die wichtigste Änderung im Jahr 2026 ist die Anhebung des zur Befreiung berechtigenden Umsatzschwellenwerts. Bis Ende 2025 betrug er 200 000 PLN, seit dem 1. Januar 2026 sind es 240 000 PLN jährlich. Die Befreiung nutzt ein Unternehmer, dessen Umsatzwert weder im Vorjahr noch im laufenden Jahr diesen Betrag überschritten hat. Der Gesetzgeber hat zudem eine Übergangslösung für Firmen vorgesehen, die 2025 die 200 000 PLN überschritten, aber unter 240 000 PLN blieben — sie können ab dem 1. Januar 2026 zur Befreiung zurückkehren, ohne die übliche Wartefrist abwarten zu müssen.
Wie die Grenze beim unterjährigen Start berechnet wird
Wenn Sie die Firma während des Jahres gründen, beträgt Ihre Grenze nicht die vollen 240 000 PLN, sondern wird anteilig zur Anzahl der Tage der Tätigkeit im jeweiligen Jahr berechnet. Je später im Jahr Sie starten, desto niedriger ist Ihr individueller Schwellenwert. In die Grenze fließt der Wert des steuerpflichtigen Verkaufs ein, jedoch werden bestimmte im Umsatzsteuergesetz genannte Tätigkeiten nicht berücksichtigt, etwa ein Teil der Hilfsgeschäfte. Es lohnt sich, den kumulierten Umsatz das ganze Jahr über zu verfolgen, da über die Überschreitung die Summe ab Jahresbeginn entscheidet und nicht das Ergebnis eines einzelnen Monats.
Wer die Befreiung nicht nutzen kann
Das bloße Liegen innerhalb der Grenze reicht nicht immer aus. Das Umsatzsteuergesetz nennt einen Katalog von Waren und Dienstleistungen, deren Verkauf das Recht auf die subjektive Befreiung unabhängig von der Umsatzhöhe ausschließt. Das betrifft unter anderem den Verkauf bestimmter Erzeugnisse (zum Beispiel eines Teils der verbrauchsteuerpflichtigen Waren oder Edelmetalle) sowie die Erbringung von Rechts-, Beratungs- oder Juwelierdienstleistungen. Umfasst Ihre Tätigkeit solche Geschäfte, ist die Registrierung als aktiver Umsatzsteuerzahler bereits ab dem ersten Verkauf verpflichtend. Die Befreiung können auch Unternehmer ohne Sitz der Tätigkeit in Polen nicht nutzen — für Firmen mit Sitz in einem anderen EU-Staat ist das gesonderte SME-Verfahren vorgesehen.
Überschreitung der Grenze und Pflichten des Unternehmers
Überschreitet Ihr Umsatz im Laufe des Jahres 240 000 PLN, verliert die Befreiung ihre Geltung beginnend mit genau der Transaktion, mit der die Grenze überschritten wurde. Ab dieser Tätigkeit müssen Sie die Umsatzsteuer berechnen und abrechnen und zuvor die Registrierungsmeldung VAT-R einreichen. Auch bei Inanspruchnahme der Befreiung sind Sie verpflichtet, eine Verkaufsevidenz zu führen, um laufend zu kontrollieren, ob Sie sich dem Schwellenwert nähern. Nach dem Verlust des Befreiungsrechts oder dem freiwilligen Verzicht darauf ist eine Rückkehr frühestens nach Ablauf eines Jahres möglich, gerechnet ab dem Ende des Jahres, in dem dies geschah. Deshalb sollte die Entscheidung über Registrierung oder Verbleib in der Befreiung rechtzeitig durchdacht werden.