Die meisten Personen, die ein Einzelunternehmen (jednoosobowa działalność gospodarcza) führen, leisten die Einkommensteuer-Vorauszahlung monatlich. Die Vorschriften lassen jedoch eine für viele kleinere Firmen bequemere Lösung zu — die vierteljährliche Abrechnung, also die Zahlung der Vorauszahlung nur viermal im Jahr. Im Folgenden erklären wir, worin die vierteljährliche PIT-Zahlung besteht, wer sie im Jahr 2026 nutzen kann, in welchen Fristen die Vorauszahlungen zu leisten sind und wie man diese Abrechnungsweise korrekt wählt.
Worin die vierteljährlichen Vorauszahlungen bestehen
Die Einkommensteuer-Vorauszahlung ist eine Teilzahlung der Steuer im Laufe des Jahres, auf die Verbindlichkeit, die Sie letztlich in der Jahreserklärung berechnen. Bei monatlicher Abrechnung ermitteln und zahlen Sie sie zwölfmal im Jahr. Bei vierteljährlicher Abrechnung tun Sie dies viermal — nach Ablauf jedes Quartals. Das Prinzip der Steuerberechnung ändert sich nicht: Sie summieren weiterhin Einnahmen und Kosten (oder beim Pauschalbetrag nur die Einnahmen) ab Jahresbeginn; der Unterschied betrifft ausschließlich die Häufigkeit und die Fristen der Zahlungen. Diese Lösung ist oft bequem, weil die Abrechnung seltener abzuschließen ist und Sie länger über die Mittel verfügen, bevor sie an das Finanzamt gehen.
Wer die Vorauszahlungen vierteljährlich leisten darf
Das Recht auf vierteljährliche Abrechnung der Vorauszahlungen nach allgemeinen Grundsätzen (Steuerskala) sowie bei der linearen Steuer haben sogenannte Kleinunternehmer (mały podatnik) sowie Unternehmer, die ihre Tätigkeit neu aufnehmen. Der Status des Kleinunternehmers steht im Jahr 2026 einer Firma zu, deren Umsatzerlöse samt geschuldeter Umsatzsteuer (VAT) im Jahr 2025 den Gegenwert von 2 Mio. Euro, also rund 8 517 000 PLN, nicht überschritten haben. Die Grenze wird zum vom NBP für den ersten Werktag des Jahres veröffentlichten Euro-Kurs umgerechnet. Wenn Sie Ihre Firma erst gründen und im Vorjahr keine Tätigkeit ausgeübt haben, können Sie ebenfalls die vierteljährliche Abrechnung wählen.
Die vierteljährliche Abrechnung können auch Unternehmer nutzen, die mit dem Pauschalbetrag auf erfasste Einnahmen (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) besteuert werden, hier gilt jedoch eine niedrigere Schwelle. Das Recht auf vierteljährliche Pauschalzahlungen hat ein Steuerpflichtiger, dessen Einnahmen im Vorjahr den Gegenwert von 200 000 Euro (rund 850 Tsd. PLN) nicht überschritten haben. Personen, die im jeweiligen Jahr ihre Tätigkeit aufnehmen, können den Pauschalbetrag unabhängig von der Höhe der im ersten Jahr erzielten Einnahmen vierteljährlich abrechnen.
In welchen Fristen die Vorauszahlungen zu leisten sind
Die vierteljährliche Vorauszahlung ist bis zum 20. Tag des Monats zu leisten, der auf das abgeschlossene Quartal folgt. In der Praxis bedeutet das vier Termine: für das erste Quartal bis zum 20. April, für das zweite bis zum 20. Juli, für das dritte bis zum 20. Oktober und für das vierte Quartal bis zum 20. Januar des Folgejahres. Fällt der Termin auf einen Samstag oder einen gesetzlichen Feiertag, verschiebt er sich auf den nächsten Werktag. Es lohnt sich, diese Daten in den Kalender einzutragen, denn bei vierteljährlicher Abrechnung ist die einzelne Vorauszahlung in der Regel deutlich höher als eine monatliche, und es kann leichter zu Liquiditätsproblemen kommen, wenn die Mittel nicht vorher zurückgelegt wurden.
Wie man die vierteljährliche Abrechnung wählt
Die Wahl der vierteljährlichen Zahlungsweise wird nicht durch einen gesonderten Antrag oder eine Aktualisierung im CEIDG im Laufe des Jahres gemeldet. Sie treffen die Entscheidung, indem Sie diese Weise praktisch anwenden, und teilen sie dem Finanzamt erst in der Jahreserklärung für das jeweilige Jahr mit — entsprechend in PIT-36, PIT-36L oder PIT-28. Die gewählte Weise gilt für das gesamte Steuerjahr; man kann während des Jahres nicht von der monatlichen zur vierteljährlichen Abrechnung und umgekehrt wechseln. Daher sollte die Entscheidung am Jahresanfang gut überlegt werden, unter Berücksichtigung der Saisonabhängigkeit der Einnahmen und der Frage, ob es gelingt, systematisch Mittel für die Steuer zurückzulegen.
Vorteile und worauf zu achten ist
Der größte Vorteil der vierteljährlichen Abrechnung ist die geringere Zahl der Abrechnungen im Jahr sowie eine günstigere Liquidität — das Geld bleibt länger in der Firma und kann bis zum Zahltag genutzt werden. Die Kehrseite ist der höhere Einzelbetrag der Vorauszahlung und die Notwendigkeit, konsequent Mittel zurückzulegen, damit die vierteljährliche Zahlung nicht zur Belastung wird. Unabhängig von der gewählten Häufigkeit gilt die Pflicht, eine ordnungsgemäße Aufzeichnung zu führen (Steuerbuch der Einnahmen und Ausgaben oder Einnahmenaufzeichnung beim Pauschalbetrag) sowie die Jahres-PIT-Erklärung abzugeben. Die Wahl zwischen monatlicher und vierteljährlicher Abrechnung sollte an die individuelle Situation der Firma angepasst werden.