Mały ZUS Plus (ermäßigte ZUS-Beiträge) ist eine der wichtigsten Vergünstigungen für die kleinsten Unternehmer — sie ermöglicht es, die Beiträge zur Sozialversicherung nach dem tatsächlichen Einkommen zu berechnen und nicht nach einer festen, verhältnismäßig hohen Bemessungsgrundlage. Zum 1. Januar 2026 haben sich die Regeln zur Berechnung der Nutzungszeiträume geändert, und es lohnt sich, sie zu verstehen, bevor Sie sich zur Inanspruchnahme entschließen. Wir erklären, wem Mały ZUS Plus zusteht, wie hoch er 2026 ist, wie die Beitragsgrundlage ermittelt wird und was bei der Anmeldung zu beachten ist.
Worin Mały ZUS Plus besteht
Mały ZUS Plus ist eine Vergünstigung, dank derer ein Unternehmer die Beiträge zur Sozialversicherung (Renten-, Erwerbsunfähigkeits-, Kranken- und Unfallversicherung) von einer Bemessungsgrundlage zahlt, die an das im Vorjahr erzielte Einkommen gekoppelt ist, statt von der Standardgrundlage in Höhe von 60% des prognostizierten Durchschnittsentgelts. In der Praxis bedeutet das niedrigere monatliche Beiträge für Unternehmen mit geringem Einkommen. Die Vergünstigung umfasst jedoch nicht den Gesundheitsbeitrag — dieser ist in voller Höhe nach den für die gewählte Besteuerungsform geltenden Regeln zu zahlen. Mały ZUS Plus ist eine Lösung für Unternehmer, die bereits seit einiger Zeit am Markt tätig sind; Personen, die ihre Tätigkeit erst aufnehmen, können ihn nicht nutzen — für sie sind die „ulga na start” (Startvergünstigung) und die Vorzugsbeiträge vorgesehen.
Neue Regeln zur Berechnung der Zeiträume ab 2026
Die wichtigste ab dem 1. Januar 2026 geltende Änderung betrifft die Art und Weise, wie der Nutzungszeitraum der Vergünstigung berechnet wird. Die niedrigeren Beiträge können höchstens 36 Monate lang in jedem folgenden 60-Monats-Zeitraum der Tätigkeit genutzt werden — und zwar unabhängig davon, ob und wie lange die Vergünstigung zuvor genutzt wurde. Maßgeblich ist ausschließlich die Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen. Der erste 60-Monats-Zeitraum wird ab dem Monat gerechnet, in dem nach Dezember 2025 mit der Nutzung der Vergünstigung begonnen wurde, und jeder weitere ab dem ersten Monat der Ausübung oder Fortführung der Tätigkeit nach Ablauf des vorherigen Zyklus. In beide Grenzen wird jeder Kalendermonat eingerechnet, in dem die Vergünstigung genutzt oder die Tätigkeit an mindestens einem Tag ausgeübt wurde. Zu beachten ist, dass nicht genutzte Monate der Vergünstigung nicht in den nächsten Zeitraum übertragen werden: Nutzen Sie in einem Zyklus weniger als 36 Monate, verfällt der Rest, und die Vergünstigung können Sie erst im nächsten 60-Monats-Zyklus erneut in Anspruch nehmen.
Wer die Vergünstigung nutzen kann
Um die Beiträge im Rahmen von Mały ZUS Plus zu zahlen, müssen zwei Grundvoraussetzungen erfüllt sein. Erstens durfte der Umsatz aus der Gewerbetätigkeit im vorangegangenen Kalenderjahr 120 000 PLN nicht überschreiten — wurde die Tätigkeit nur einen Teil des Jahres ausgeübt, wird die Grenze anteilig zur Anzahl der Tage der Ausübung ermittelt. Zweitens musste die Tätigkeit im Vorjahr mindestens 60 Tage lang ausgeübt worden sein. Die Vergünstigung steht jedoch nicht jedem zu. Mały ZUS Plus können unter anderem nicht nutzen: Unternehmer, die nach der Steuerkarte (karta podatkowa) abrechnen und zugleich von der Umsatzsteuer befreit sind, Personen, die zusätzlich eine andere nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit ausüben (etwa als Gesellschafter einer offenen Handelsgesellschaft), sowie diejenigen, die im Rahmen ihres Unternehmens für einen aktuellen oder früheren Arbeitgeber dieselben Tätigkeiten ausführen, die sie zuvor im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr im Angestelltenverhältnis verrichtet haben.
Wie hoch Mały ZUS Plus im Jahr 2026 ist
Die Beitragsbemessungsgrundlage wird nach dem durchschnittlichen monatlichen Einkommen aus der Tätigkeit im Vorjahr ermittelt. Sie darf jedoch nicht beliebig sein — sie muss innerhalb der Spanne zwischen 30% des Mindestlohns und 60% des prognostizierten durchschnittlichen Monatsentgelts liegen. Für das Jahr 2026 bedeutet das eine Grundlage von 1 441,80 PLN bis 5 652,00 PLN. Wäre die aus dem Einkommen berechnete Grundlage niedriger als die Untergrenze, gilt der Mindestbetrag. Unternehmer, die nach der Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen (ryczałt) oder nach der Steuerkarte abrechnen, ermitteln das Einkommen anhand des mit dem Faktor 0,5 multiplizierten Umsatzes. Zu bedenken ist, dass eine niedrigere Beitragsgrundlage zwar eine geringere laufende Belastung bedeutet, aber auch niedrigere künftige Leistungen — Krankengeld, Erwerbsunfähigkeits- oder Altersrente werden eben nach der Beitragsbemessungsgrundlage berechnet.
Fristen und Anmeldung bei der ZUS
Unternehmer, die Mały ZUS Plus ununterbrochen bis Ende Dezember 2025 genutzt haben und weiterhin die Voraussetzungen erfüllen, müssen sich weder abmelden noch erneut anmelden — im Jahr 2026 reichen sie lediglich die Abrechnungsunterlagen mit dem entsprechenden Versicherungstitel-Code (05 90 oder 05 92) ein, also ZUS DRA Teil II oder ZUS RCA Teil II. Personen, die die Vergünstigung 2025 nicht oder nicht bis Ende Dezember genutzt haben und ihr 2026 beitreten möchten, sollten sich spätestens bis zum 2. Februar 2026 anmelden (die Frist wurde verschoben, weil der 31. Januar auf einen Samstag fällt) — indem sie sich mit dem bisherigen Code abmelden und erneut mit dem für die Vergünstigung geltenden Code anmelden. Bis zum 20. Februar 2026 ist zusätzlich die Information über den Jahresumsatz, das Jahreseinkommen, die Besteuerungsform und die Beitragsbemessungsgrundlage zu übermitteln. Fehlt diese Information, setzt die ZUS die Grundlage in der Standard- und damit höheren Höhe fest.