Jeder, der in Polen ein Einzelunternehmen (jednoosobowa działalność gospodarcza) führt, zahlt monatlich Beiträge an die Sozialversicherungsanstalt ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych), deren Höhe von der Bemessungsgrundlage und der gewählten Ermäßigung abhängt. Im Jahr 2026 ist die Bemessungsgrundlage für die vollen Sozialversicherungsbeiträge gestiegen, da sie sich nach dem neuen prognostizierten Durchschnittslohn richtet. Dieser Artikel erklärt, wie hoch die einzelnen Beiträge im Jahr 2026 sind, worin sich der volle ZUS-Beitrag vom ermäßigten ZUS und von Mały ZUS Plus unterscheidet und worauf bei der Berechnung und Zahlung der Beiträge zu achten ist.
Drei Varianten der Sozialversicherungsbeiträge für Unternehmer
Ein Einzelunternehmer in Polen kann die Sozialversicherungsbeiträge in einer von drei Varianten zahlen, abhängig davon, wie lange das Unternehmen bereits besteht und wie hoch die erzielten Einkünfte sind. Die erste ist die sogenannte „ulga na start“ (Startvergünstigung), die ein neuer Unternehmer in den ersten 6 Monaten der Geschäftstätigkeit nutzen kann — in dieser Zeit zahlt er ausschließlich den Krankenversicherungsbeitrag, ohne Sozialversicherungsbeiträge. Die zweite Variante ist der sogenannte ermäßigte ZUS (preferencyjny ZUS), der für die folgenden 24 Monate zur Verfügung steht — die Sozialversicherungsbeiträge werden dabei von einer niedrigeren Bemessungsgrundlage berechnet. Die dritte Variante ist der volle ZUS, bei dem die Beiträge von einer jährlich neu festgelegten Bemessungsgrundlage berechnet werden, die sich nach dem prognostizierten Durchschnittslohn richtet. Zusätzlich können Unternehmer, die nur geringe Einkünfte erzielen und den ermäßigten ZUS nicht mehr nutzen können, zu Mały ZUS Plus wechseln, bei dem die Bemessungsgrundlage vom Einkommen des Vorjahres abhängt.
Voller ZUS im Jahr 2026 — eine neue, höhere Bemessungsgrundlage
Die Bemessungsgrundlage für die vollen Sozialversicherungsbeiträge wird als 60% des prognostizierten monatlichen Durchschnittslohns in der Volkswirtschaft für das jeweilige Jahr festgelegt. Für 2026 wurde der prognostizierte Durchschnittslohn auf 9.420 PLN festgesetzt, was bedeutet, dass die Bemessungsgrundlage 5.652 PLN pro Monat beträgt. Von diesem Betrag werden die einzelnen Beiträge nach den gesetzlichen Sätzen berechnet: 19,52% für die Rentenversicherung (1.103,27 PLN), 8% für die Erwerbsunfähigkeitsversicherung (452,16 PLN), 2,45% für die freiwillige Krankengeldversicherung (138,47 PLN) sowie — für die meisten Einzelunternehmen — 1,67% für die Unfallversicherung (94,39 PLN). Hinzu kommt der Beitrag zum Arbeitsfonds (Fundusz Pracy) in Höhe von 2,45% (138,47 PLN). Insgesamt zahlt ein Unternehmer im vollen ZUS, der die freiwillige Krankengeldversicherung zahlt, im Jahr 2026 monatlich 1.926,76 PLN an Sozialversicherungsbeiträgen zuzüglich des Arbeitsfonds — dieser Betrag enthält nicht den Krankenversicherungsbeitrag, der separat und nach anderen, von der gewählten Steuerform abhängigen Regeln abgerechnet wird.
Ermäßigter ZUS — eine niedrigere Bemessungsgrundlage für 24 Monate
Unternehmer, die ihr Unternehmen nicht länger als 24 Monate führen (nach einer eventuellen Nutzung der Startvergünstigung) und die übrigen gesetzlichen Bedingungen erfüllen (unter anderem, dass sie keine Leistungen für einen ehemaligen Arbeitgeber erbringen, für den sie in den letzten zwei Jahren dieselbe Art von Tätigkeit ausgeübt haben), können Sozialversicherungsbeiträge von einer reduzierten Bemessungsgrundlage zahlen. Im Jahr 2026 beträgt diese Grundlage 30% des Mindestlohns, also 1.441,80 PLN (der Mindestlohn beträgt 2026 4.806 PLN brutto). Auf diese niedrigere Bemessungsgrundlage werden dieselben prozentualen Sätze wie beim vollen ZUS angewendet, wodurch die monatliche Belastung durch Sozialversicherungsbeiträge um ein Vielfaches niedriger ausfällt als bei der vollen Variante.
Mały ZUS Plus — Beiträge auf Basis des Einkommens
Eine weitere Möglichkeit zur Beitragsreduzierung ist Mały ZUS Plus, verfügbar für Unternehmer, die im vorangegangenen Kalenderjahr mindestens 60 Tage ein Unternehmen geführt und die Umsatzgrenze nicht überschritten haben. Die Bemessungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge wird dann individuell anhand des im Vorjahr erzielten Einkommens festgelegt, was in der Praxis niedrigere Beiträge für Personen mit geringen Gewinnen bedeutet. Die Vergünstigung steht jedoch nicht Unternehmern zur Verfügung, die nach der Steuerkarte (karta podatkowa) in Verbindung mit einer Mehrwertsteuerbefreiung abrechnen, Personen, die gerade den ermäßigten ZUS nutzen, Unternehmern, die Leistungen für einen ehemaligen Arbeitgeber erbringen, sowie Personen, deren Umsatz im Vorjahr die gesetzliche Grenze überschritten hat.
Zahlungsfristen und was zu beachten ist
Ein Unternehmer, der Beiträge ausschließlich für sich selbst zahlt (ohne Arbeitnehmer oder Auftragnehmer), rechnet mit der ZUS bis zum 20. Tag des Monats ab, der auf den Monat folgt, für den die Beiträge fällig sind. Diese Frist sollte unabhängig von der gewählten Variante eingehalten werden, da eine verspätete Zahlung zu Verzugszinsen führt und in extremen Fällen die Kontinuität bestimmter Versicherungen, etwa der Krankengeldversicherung, beeinträchtigen kann. Es lohnt sich außerdem, regelmäßig zu überprüfen, ob die Voraussetzungen für die jeweilige Vergünstigung weiterhin erfüllt sind — der Verlust des Anspruchs auf den ermäßigten ZUS oder Mały ZUS Plus im Laufe des Jahres bedeutet, dass ab dem folgenden Monat auf höhere Beiträge umgestellt werden muss.